СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СНИЖЕНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ

• Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119 ”Об упрощенной системе налогообложения”

Данный указ направлен на совершенствование порядка применения упрощенной системы налогообложения и ведения бухгалтерского учета, урегулирование вопроса адекватности налоговой нагрузки доходам, получаемым в сферах розничной торговли и общественного питания.

Указом расширены критерии, при соблюдении которых субъекты малого предпринимательства вправе перейти на упрощенный порядок налогообложения. Согласно Указу средняя численность работников организаций может составлять до 100 человек, а объем годовой выручки, как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций не должен превышать 2 млрд. рублей.

Отличительной особенностью нового порядка применения упрощенной системы налогообложения является возможность уплаты налога на добавленную стоимость. При этом уплачивать налог на добавленную стоимость по желанию могут только те плательщики, у которых средняя численность и валовая выручка не превышают соответственно 15 человек и 450 млн. рублей за первые девять месяцев года, предшествующего году перехода на упрощенную систему. Для плательщиков, не соответствующих указанным критериям, уплата налога на добавленную стоимость носит обязательный характер.

Изменены подходы в применении налоговых ставок при упрощенной системе налогообложения. Так, для плательщиков, не уплачивающих налог на добавленную стоимость, ставка налога установлена в размере 10% валовой выручки, для плательщиков, уплачивающих НДС – 8%. При этом для плательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в населенных пунктах, преобразованных (подлежащих преобразованию) в агрогородки, а также в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек, перечень которых утверждается Правительством по согласованию с Президентом Республики Беларусь, предусмотрены пониженные ставки налога в размере 5% (при неуплате НДС) и 3% (в случае уплаты НДС).

Для отдельных плательщиков, применяющих упрощенный порядок налогообложения, Указом предусмотрена возможность ведения статистического и бухгалтерского учета в упрощенной форме.

• Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30 мая 2007 г. № 703 ”О населенных пунктах, в которых применяются пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения”

Постановлением, исходя из установленных критериев, утвержден перечень 137 населенных пунктов, в которых действуют пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения.

• Указ Президента Республики Беларусь от 15 октября 2007 г. № 497 ”Об отдельных вопросах применения упрощенной системы налогообложения и о внесении дополнений и изменений в Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. № 119”

В целях дальнейшего упрощения налоговой системы отдельным категориям плательщиков предоставлено право использовать в качестве налоговой базы при упрощенной системе налогообложения валовой доход вместо валовой выручки с уплатой налога по ставке 20 процентов.

К указанной категории плательщиков отнесены организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей

5 человек, и индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей или оказанием услуг общественного питания, у которых годовая валовая выручка не превышает 600 млн. рублей и которые применяют упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом валовой доход рассчитывается в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за налоговый период, т.е. за месяц.

С учетом выявленных на практике отдельных трудностей использования упрощенной системы налогообложения, введенной с

1 июля 2007 года, изменены отдельные условия ее применения, в целом позволившие повысить привлекательность упрощенной системы налогообложения.

После вступления в силу Указа № 497 организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся и осуществляющие деятельность в поселках городского типа и городах районного подчинения с численностью населения до 50 тыс. человек и агрогородках, получили право на применение пониженных ставок налога при упрощенной системе налогообложения, в том числе при осуществлении наряду с иными видами деятельности и торговой посреднической. То есть при одновременном осуществлении ими видов деятельности, попадающих под пониженные ставки (например, производство товаров, работ и услуг) и облагаемых в общеустановленном порядке (торговая посредническая деятельность), применение пониженных и стандартных ставок налога при упрощенной системе налогообложения будет осуществляться на основании данных раздельного учета.

Кроме того, возможность применения пониженных ставок налога при упрощенной системе налогообложения Указом распространена на все населенные пункты, преобразованные (подлежащие преобразованию в соответствии с Государственной программой возрождения и развития села на 2005-2010 годы, утвержденной указом Президента Республики Беларусь от 25 марта 2005 г. № 150) в агрогородки, а не только на сельские населенные пункты, как это было ранее.

• Слайд Механизм применения упрощенной системы налогообложения

• Указ Президента Республики Беларусь от 6 марта 2008 г. № 145 "Об отдельных вопросах уплаты налогов, сборов, арендной платы и представления налоговых деклараций (расчетов)"

Названный Указ принят в целях дальнейшего упрощения налоговой системы и направлен на сокращение периодичности уплаты плательщиками отдельных платежей в бюджет и представления налоговых деклараций (расчетов).

1. По земельному налогу и арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, установлены ежеквартальные сроки уплаты в размере 1/4 годовой суммы налога (до вступления в силу Указа уплата производилась организациями ежемесячно, а налоговые декларации (расчеты) представлялись 1 раз в год).

2. По налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу) ежеквартальные сроки установлены для подачи налоговых деклараций (расчетов) и уплаты данного налога (до вступления в силу Указа производились организациями ежемесячно).

3. По налогу на недвижимость налоговые декларации (расчеты) будут представляться организациями 1 раз в год не позднее 20 числа первого месяца отчетного года, а уплата налога будет производиться 1 раз в квартал в размере 1/4 годовой суммы налога (до вступления в силу Указа декларации представлялись ежеквартально, а уплата налога производилась ежемесячно в размере 1/3 квартальной суммы налога).

4. По сбору в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и аграрной науки отменены авансовые платежи, уплачиваемые плательщиками не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. После вступления в силу Указа уплата данного сбора производится 1 раз в месяц.

5. По местным налогам и сборам в Указ включена рекомендательная норма об установлении местными Советами депутатов с 1 апреля 2008 г. ежеквартальных сроков уплаты данных платежей.

Реализация предложенных подходов позволит сократить количество подаваемых в течение года налоговых деклараций (расчетов) не менее чем на 11, а количество перечислений налогов и сборов в бюджет – не менее чем на 28.

Указ вступает в силу с 1 апреля 2008 года.

• Декрет Президента Республики Беларусь от 20 марта 2008 г. № 5 ”О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1998 г. № 43“

Данный Декрет направлен на создание благоприятных условий для развития рынка ценных бумаг путем создания эффективной системы налогообложения, стимулирующей юридических лиц выпускать ценные бумаги (акции и облигации) для привлечения в реальный сектор экономики дополнительных финансовых ресурсов.

Декретом предусмотрено снижение ставки налога на доходы, полученные юридическими лицами от операций с ценными бумагами с 40 процентов до 24 процентов – уровня ставки налога на прибыль от большинства иных видов деятельности. Данная норма призвана стимулировать юридических лиц привлекать недостающие ресурсы путем выпуска ценных бумаг, а инвесторов – приобретать эти ценные бумаги.

В целях стимулирования развития рынка ценных бумаг Декретом установлено:

• освобождение от налогообложения доходов физических лиц, полученных от реализации (погашения) облигаций, выпущенных юридическими лицами в период с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2013 г.;
• право организаций уменьшать налогооблагаемую базу при исчислении налога на доходы от операций с ценными бумагами на суммы доходов, полученных от операций с облигациями юридических лиц, выпущенных в период с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2013 г.

Кроме того, Декретом разрешено юридическим лицам включать расходы по выпуску и обслуживанию облигаций в себестоимость продукции (работ, услуг) и отнесение их к прочим затратам. Данная мера позволит увеличить размер прибыли, остающейся в распоряжении юридического лица, осуществляющего выпуск облигаций, и призвана стимулировать увеличение количества выпускаемых облигаций.

• Указ Президента Республики Беларусь от 15 мая 2008 г. № 270 ”О мерах по развитию придорожного сервиса“

Документ предусматривает снижение уровня налогообложения владельцев объектов придорожного сервиса и предоставление им льготных кредитов для строительства данных объектов и инженерной инфраструктуры к ним.

Открытие и содержание современных объектов придорожного сервиса требует значительных финансовых затрат. В то же время сложившийся уровень налогообложения в известной степени сдерживал привлечение инвестиций в эту отрасль.

В соответствии с документом стоимость объектов придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию не будут облагаться налогом на недвижимость. Кроме того, полученные от реализации услуг на объектах придорожного сервиса прибыль организаций и доходы индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками единого налога, в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов не будут облагаться налогом на прибыль и подоходным налогом соответственно.

Строительство и (или) реконструкция объектов придорожного сервиса, а также инженерной инфраструктуры к ним будет вестись без возмещения потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства, вызванных изъятием земель для целей, не связанных с ведением сельского и лесного хозяйства.

Банкам, уполномоченным обслуживать государственные программы, предложено предоставлять организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим строительство и (или) реконструкцию объектов придорожного сервиса, а также инженерной инфраструктуры к ним, кредиты на срок до пяти лет по ставкам в белорусских рублях - в размере 2/3 ставки рефинансирования Национального банка, в иностранной валюте - в размере 8% годовых.

Местным Советам депутатов или по их поручению местным исполнительным и распорядительным органам в установленном порядке предложено принять решения о снижении в два раза ставок земельного налога и арендной платы за земельные участки, предоставляемые на период строительства и (или) реконструкции объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним.

Указ направлен на создание благоприятных условий для развития внутреннего и въездного туризма и позволит увеличить объем платных услуг, повысить качество сервисного обслуживания участников дорожного движения, а также привлечение инвестиций в данную сферу и более эффективное использование транзитных возможностей Беларуси.

• Закон Республики Беларусь ”О бюджете Республики Беларусь на 2008 год“

Законом Республики Беларусь ”О бюджете Республики Беларусь на 2008 год“ предусмотрена отмена:

1) трех местных сборов с пользователей:

• за осуществление торговли на территории соответствующих административно-территориальных единиц;
• за осуществление строительства объектов на территории соответствующих административно-территориальных единиц;
• за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках).

2) отчислений в государственный целевой бюджетный фонд развития строительной науки Минстройархитектуры.

3) налога с пользователей автомобильных дорог.

По расчетам Минфина, реализация изложенных в пунктах 1 – 3 мер приведет к снижению налоговой нагрузки в 2008 году на 0,9 процента к ВВП, или около 1 трлн. рублей.

• Закон Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 302-З ”О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам налогообложения“

В данном Законе реализованы следующие мероприятия:

1) по НДС предусматривается полный вычет сумм ”входного“ налога, уплаченного при приобретении основных средств и нематериальных активов. Из объекта налогообложения исключены передача произведенных либо приобретенных товаров (работ, услуг) для собственного потребления непроизводственного характера, а также ввод в эксплуатацию объектов завершенного капитального строительства.

2) по налогу на прибыль предусмотрен переход на взимание налога по принципу налогообложения валовой прибыли. При определении прибыли будут приниматься все расходы плательщиков, подтвержденные документами бухгалтерского учета, за исключением перечня непроизводственных затрат, определенных в Законе Республики Беларусь ”О налогах на доходы и прибыль“.

3) по экологическому налогу:

• функции уплаты платежей за размещение отходов производства перенесены с собственников отходов на владельцев полигонов, на которых отходы подлежат захоронению (позволит уменьшить количество плательщиков этих платежей с 15 000 до 170);
• упрощен порядок предоставления налоговых деклараций по платежам за размещение отходов производства на территории самих организаций (такие декларации будут подаваться только в случае возникновения у плательщика обязательств по уплате данных платежей за прошедший месяц);
• в один платеж объединены платежи за размещение отходов производства и платежи за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения;
• уплата экологического налога за выбросы будет производиться по 46 основным видам загрязняющих веществ (ранее уплата производилась по 600 видам загрязняющих веществ);
• в состав плательщиков экологического налога включены производители и импортеры стеклянной тары (ранее уплата налога производилась потребителями указанной тары, что негативно сказывалось на их деятельности, поскольку тара, являясь многооборотной, облагалась несколько раз).

4) по подоходному налогу снижен с 20 до 15 процентов размер ставки налога в отношении доходов, полученных плательщиками не по месту их основной работы (службы, учебы);

5) по арендной плате за землю установлены одинаковые с земельным налогом сроки уплаты и подачи налоговых деклараций, а также меры контроля со стороны налоговых органов за полнотой и своевременностью ее уплаты.

В результате в 2008 году отменено 5 обязательных платежей в бюджет, объединены 2 самостоятельных платежа экологического налога, количество подаваемых в течение года плательщиками налоговых деклараций (расчетов) сократится на 60.

• Слайд Информация об оптимизации налоговой системы Республики Беларусь в 2006-2008 годах и сокращении налоговой нагрузки